昆明企业营业外支出哪些能税前扣除？罚款、捐赠扣除律师解答 作者：云南春锐律师事务所     时间：2026-09-14    来源：互联网

企业营业外支出税前扣除需要分情况看。按经济合同支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费可以扣除；直接捐赠不允许，公益性捐赠不超年度利润总额12%的部分可扣；债务重组损失、固定资产报废等也要符合条件。贿赂、违法罚款、滞纳金、准备金等不能扣除。为帮您解决昆明专业企业税务律师事务所相关问题，整理了专业知识和实务操作，如需服务欢迎联系云南春锐律师事务所。 一、哪些营业外支出可以在税前扣除 1、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除； 2、捐赠支出又具体分为以下情况： （1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除； （2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除； （3）债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的债务重组损失，不得税前扣除； （4）对于提足折旧的固定资产报废，可以在税前扣除，但是要税局备案；对于没有达到使用年限，还没有提足折旧的固定资产报损，需要税局审批后，才能税前扣除。 二、不允许税前扣除的罚金罚款包括哪些 不允许税前扣除的罚金罚款如下： （1）贿赂等非法支出； （2）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金； （3）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金以及国家税收法 规定可提取的准备釔外的任何形式的准备金； （4）税收法规有具体扣除范围和标准 ，实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 三、企业捐赠支出的扣除标准是什么 企业捐赠支出的扣除标准是企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 《中华人民共和国企业所得税法》第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； （三）税收滞纳金； （四）罚金、罚款和被没收财物的损失； （五）本法第九条规定以外的捐赠支出； （六）赞助支出； （七）未经核定的准备金支出； （八）与取得收入无关的其他支出。 营业外支出、罚款罚金、捐赠扣除，这些项目在税法里各有各的条件。合同、票据、备案、审批，少一样都可能影响结果。企业自己判断容易漏掉细节，拿不准的时候找专业律师看看会更稳妥。云南春锐律师事务所位于白云路与穿金路交叉口金尚俊园三期1幢12层1205室，可以结合具体业务情况帮您分析。每个企业情况不同，最终处理还得看材料。

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